澳大利亚已公布一项草案立法，拟引入国际加密税务申报标准，公众咨询将持续至 2026 年 10 月 28 日，首批跨境交换纳税人信息的安排目前计划于 2028 年启动。

• 澳大利亚于 10 月 15 日公布加密税务申报立法草案，征求公众意见至 10 月 28 日。
• 该提案将要求国内加密交易申报，并支持每年进行国际纳税人信息交换。
• 澳大利亚在该框架下的首批国际加密税务信息交换目前计划于 2028 年进行。
• OECD 表示，已有 77 个司法辖区承诺在 2029 年前实施其加密资产报告框架。
• 澳大利亚的立法将更新现有金融账户申报标准，同时引入新的加密交易要求。

澳大利亚财政部 10 月 15 日确认，拟议立法将把经济合作与发展组织（OECD）的加密资产报告框架（CARF）纳入国内法。该提案涵盖涉及澳大利亚居民的加密交易申报，并对现有金融账户申报标准作出调整。

这份曝光草案作为政府税务透明度计划的一部分发布，跟随的是 2025—26 年中期经济和财政展望中作出的承诺。财政部已随同拟议立法提供说明备忘录，并通过咨询门户接受书面意见。

该法案目前仍只是提案，尚未成为法律。财政部将在政府决定是否修改并将其提交议会之前，先考虑各方反馈。

澳大利亚加密税务申报规则将覆盖本地交易

拟议框架将为涉及澳大利亚居民的加密交易建立申报安排，使相关信息可通过国内申报要求传递给澳大利亚税务局（ATO）。财政部还提出了与国际申报义务并行的规则，旨在支持参与国之间交换纳税人信息。

根据 OECD 的 CARF 标准，受覆盖的加密服务提供商必须收集符合条件的用户和交易信息。该框架包括客户身份识别要求，以及对相关加密转移和兑换的申报；各国国内立法则决定企业如何向本国税务机关提交信息。

国际标准要求提供的信息包括可申报用户的身份细节以及受覆盖加密资产的交易数据。OECD 的申报模型涵盖加密资产与法定货币之间的兑换、不同加密资产之间的兑换，以及某些涉及加密资产的转移。

这些规则面向执行相关加密服务的申报中介机构，包括交易所及其他促成受覆盖交易的企业。它们在澳大利亚最终通过的立法以及税务机关采纳的申报要求下，具体义务将有所不同。

对澳大利亚居民而言，拟议的国内制度将为 ATO 提供额外的交易记录来源。财政部咨询并未宣布对比特币、以太坊或其他加密货币征收新的税率。其明确目的在于建立申报安排，并提高用于执行现有税法的信息获取能力。

OECD 加密申报框架旨在打击跨境逃税

CARF 由 OECD 与 G20 国家共同制定，为各国税务机关之间交换加密交易信息提供标准化流程。OECD 表示，推出该框架是因为在获取通过外国服务提供商持有或交易的数字资产信息方面存在困难。

该组织解释称，CARF 要求参与辖区建立国内申报法律、启动国际交换协议，并使用统一的电子格式传输信息。此后，参与方可每年与报税居民所在辖区交换相关信息。

在这一安排下，某一税务机关可能收到由另一参与辖区内服务提供商申报的合格交易信息。交换流程通过国际协议运作，并适用于框架所覆盖的信息，前提是符合相关国内和国际要求。

OECD 表示，截至 2026 年 9 月，已有 77 个司法辖区承诺实施 CARF，首批交换时间将因辖区不同而定在 2027 年、2028 年或 2029 年。参与方包括澳大利亚、英国、日本和美国等拥有成熟加密货币市场的国家。

据 OECD 称，该框架旨在应对纳税人在海外持有加密资产却未妥善申报收入或财富的风险。其全球透明度与税务信息交换论坛负责监督实施，并评估参与辖区是否具备适当的保密和数据保护保障措施。

澳大利亚自 2023 年起准备加密税务改革

澳大利亚当前的提案延续了其在国际税务申报安排方面数年的工作。2023 年 11 月，澳大利亚政府与其他辖区一道承诺采用 OECD 制定的框架，并表示支持引入必要的国内立法。

澳大利亚财政部于 2023 年 11 月 10 日发布联合声明，概述了这一承诺。参与政府表示，他们希望通过标准化申报安排，提高监测跨境加密活动和打击逃税的能力。

声明呼吁“广泛、一致且及时地实施”CARF，最初的参与方计划在各自立法程序允许的情况下，于 2027 年开始国际信息交换。

澳大利亚随后于 2024 年 11 月就该框架展开咨询，研究应如何引入这一申报标准并修改现有的共同申报标准。咨询于 2025 年 1 月结束，财政部当时邀请各方就政府拟议方案提交意见。

最新草案延续了政府随后决定同时推进国际 CARF 要求和国内申报制度的做法。澳大利亚计划中的首次国际信息交换现已定于 2028 年，比最早一批参与辖区开始共享信息晚一年。

除税务申报提案外，澳大利亚还在制定针对提供数字资产交易和托管服务公司的单独规则。澳大利亚证券与投资委员会最近就新的加密货币交易所和托管要求启动咨询，行业反馈截止日期为 11 月 27 日。

该监管机构拟议的许可标准涉及财务资源、客户资产保护和交易实践。这些要求属于澳大利亚数字资产金融服务框架的一部分，其实施时间表与财政部的税务申报提案不同。

财政部在计划于 2028 年进行数据交换前征求反馈

政府于 10 月发起的咨询涵盖该立法草案及配套说明材料。相关方可在 2026 年 10 月 28 日前通过财政部官方网站提交意见。

除引入 CARF 外，该草案还将更新澳大利亚的共同申报标准，该标准规定税务机关之间自动交换某些金融账户信息。相关修订是国际规则调整的一部分，旨在反映金融产品和申报实践的发展。

OECD 于 2024 年 10 月发布了 CARF 及修订后共同申报标准的技术申报格式。这些规范说明了税务机关如何以电子方式交换所需信息，并可在国内法允许的情况下用于国内申报。

随后在 2025 年 7 月又有一次技术更新，OECD 发布了 CARF 数据交换格式的修订指南。更新后的文件为参与税务机关之间准备和传输信息提供了规范。

就当前澳大利亚咨询而言，财政部已将曝光草案和说明材料以 PDF 和 Word 格式提供。提交意见必须通过咨询门户完成，门户中列有可接受文件和隐私要求的说明。

财政部已将其 MNE Tax Transparency 团队列为该提案的联络点，相关咨询可发送至 [email protected]。