一项美国拟议法案将允许加密投资者通过专门的披露计划纠正过去的税务申报错误，并为符合条件的纳税人提供较低罚金。

对于过去几年未申报交易的加密投资者来说，随着这项目前正在美国国会推进的立法，他们或许很快就能松一口气。

《数字资产税务确定性法案》（Digital Asset Tax Certainty Act）第502条，即 H.R. 10357，要求财政部长在法案成为法律后的12个月内设立一项“数字资产自愿披露计划”。

该计划将允许符合条件的纳税人通过提交修正申报表，并补缴应纳税款、利息以及计划罚金，来纠正任何过去的数字资产税务违规。

美国众议院筹款委员会已于9月16日以38票赞成、5票反对通过该法案，但它尚未成为法律；法案仍需在众议院和参议院通过，并由总统签署。

Digital Asset Tax Action 执行主任 Andrew Gordon 对《Magazine》表示：“这是一项重大变化，会帮助很多普通纳税人，但它几乎没有受到关注。”

制度缺口

美国加密投资者已经在应对新的 1099-DA 经纪商申报规则下的首个报税季，这些规则让美国国税局（IRS）对加密交易拥有更强的可见度。

Gordon 表示，这些规则应当会让未来的申报更容易，但它们没有解决生效前那些年份的问题。

众议院筹款委员会以38票赞成、5票反对通过了该法案。来源：Ways & Means

他说：“如今，如果一名加密投资者发现自己没有正确申报，或者根本没有申报，他们几乎没有好的办法来纠正。”投资者可能会在多年后才发现，自己误解了加密货币之间交易的税务处理方式，或者没有申报跨多个平台的活动。

纳税人可获得什么

美国国税局现有的自愿披露实践，主要面向故意违反税法、并面临潜在刑事风险的纳税人。

对于申报有误的纳税人，他们目前可以通过提交修正申报表来更正错误，但罚金处理并不像第502条拟议的加密专项计划那样可预测。

注册会计师、Crypto Tax Advisors 创始人 Sharon Yip 表示，普通加密投资者中的申报错误很常见。

根据她所在机构的经验，一些客户没有申报加密资产，是因为他们认为在变现之前不需要缴税；另一些人则依赖不完整的交易所记录，或者错误地归类了交易。

Yip 对《Magazine》表示：“没有一种标准化流程，能为非故意违规的加密投资者提供可预测的罚金处理或清晰的解决方案。”

她说，专门针对加密资产的计划可以通过提供“明确的更正期限、较低且可预测的罚金，以及更大的确定性”来“填补这一空白”，让主动披露的纳税人受益。

法案将提供什么

根据第502条，纳税人通常需要在该计划设立后的24个月内提交修正申报表，法案还设定了两档罚金标准。

如果纳税人以伪证罪处罚为前提证明其违规行为既非欺诈也非故意，那么在计划启动后的前12个月内申报时，每年前2.5万美元税款缺口的罚金为0%，超过部分为5%。

对于未作此类证明的纳税人，前2.5万美元部分适用25%的罚率，超过部分适用40%；如果纳税人错过最初窗口，罚率还会进一步上调。

Cointracker 的一项数据显示，49%的加密用户明白卖出加密资产可能构成应税事件。来源：Cointracker

此外，该法案还提供若干特定民事罚金减免；对于未作证明的纳税人，只要其就该条款涵盖的税务违规事项作出适当披露，就可免于刑事移送。

Yip 建议，纳税人应核对自己在各交易所和钱包中的交易历史，先确认哪些年份需要更正，再判断自己的错误是否确属非故意。

由于虚假证明可能构成伪证，她建议在不确定时寻求专业意见。

Yip 说，第502条对许多美国加密用户来说可能是一个受欢迎的缓解措施；CoinTracker 和 Coinbase 在2026年的一份报告发现，只有49%的人正确理解卖出加密资产可能构成应税事件。

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